مقاله بررسی تطبیقی ضمانتهای اجرایی مالیات ستانی در حقوق مالیاتی ایران و انگلستان

خرید این محصول

» :: مقاله بررسی تطبیقی ضمانتهای اجرایی مالیات ستانی باب حقوق مالیاتی ایران و انگلستان
چکیده
بهطور کلی مالیات از مظاهر حاکمیت دولت به شمار میرود و بهعنوان مهمترین منبع درآمدهای عمومی،
نقشی سرآمد ای در تأمین هزینههای عمومی ایفاء میکند. به نحوی که میتوان گفت استمرار فعالیتهای
دولت به سمت وصول مالیات بستگی دارد. بدین دید در حقوق مالیاتی بیشتر کشورها از جمله ایران و انگلستان
برای تأمین و تضمین مالیات، به آلت مالیاتی قدرت اجرا ضمانتهای اجرایی فوقالعاده و منحصر به-
فردی اعطاء میشود تا با توسل به آنها بتواند مالیات را بهخوبی و بهموقع تشخیص و وصول نماید. این
ضمانتهای اجرایی را می توان در قالب ضمانتهای اجرایی اداری، کیفری، مدنی و سایر ضمانتهای
اجرایی تقسیم بندی نمود که در این مقاله، با توجه به قوانین و مقررات و همچنین اسناد رسمی باب
دسترس، به بررسی و تطبیق هر کدام از آنها در تاخت کشور ایران و انگلستان خواهیم پرداخت. البته نباید
این نکته را از خرد چرخه داشت که اراده و خواست مردم، عمده ترین نقش را در اجرای قانون مالیاتها و
اعمال ضمانت های اجرایی ایفاء میکند و بدین لحاظ، مؤثرترین عامل موفقیت در تضمین اجرای این
قوانین، همانا احضاریه مشارکت و همکاری مؤدیان و در رأس آن ارتقای فرهنگ مالیاتی جامعه خواهد بود.
بنابراین در کلیه جوامع، رشد و آگاهی مردم انتساب به قوانین و پیامدهای ثانیه اصلی است که موجب هر چه
بارورتر شدن نظامها میشود.
واژه های کلیدی: مالیات، ضمانت اجرا، مؤدی، دستگاه مالیاتی، ایران، انگلستان
[e-mail] 1 - آلت هیأت علمی دانشکده حقوق و حقایق سیاسی دانشگاه تهران
[e-mail] ( 2 - کارشناس ارشد حقوق عمومی دانشگاه تهران (نویسنده اسم
Downloaded from www.taxresearch.ir at 17:39 IRST on Friday December 19th 2014
170 پژوهشنامه مالیات/شماره چهاردهم (مسلسل 62 )، تابستان 1391
-1 آغاز
قدرتی که برای به کار بستن قانون یا حکم دادگاه یا قراردادها و غیره از » : پایندانی ادا عبارت است از
جعفری لنگرودی، 1385 : ص 66 ). باب قوانین و مقررات مالیاتی قریب به ائتلاف ) « آن بهره برده می شود
کشورها در بسیاری از مواد قانونی، تکالیفی برای مؤدیان مالیاتی، مأموران مالیات، یا افراد ثالث اعم
از دولتی و خصوصی معلوم شده است. تمام تکلیفی جهت اجرا باید ضمانت اجراهای مؤثر اداری، کیفری
یا حقوقی داشته باشد در غیر اینصورت ثانیه تکالیف برای مکلفین در جمع قواعد اخلاقی محسوب می
گردد.
هرگاه مؤدیان مالیاتی در عرضه اظهارنامه مرتکب تخلف شده و یا صداقت و راستگویی را مراعات
ننمایند و یا قصد فرار از ادا مالیات را داشته باشند، با پایندانی های اجرایی متعددی مواجه خواهند
شد. پایندانی های اجرایی مالیاتی با اهداف زیر تحقق می پذیرد:
الزام مؤدیان به سمت رعایت مقررات و تکالیف قانونی؛ تنبیه و تادیب مؤدیانی که قصد فرار از مالیات را
داشته اند و تعیین و حصول خساراتی که در نتیجه عدم رعایت تکالیف و مقررات قانونی به سمت دولت وارد
.( شده است (پیرنیا، 1344 : ص 126
به طورکلی بر طبق این اهداف، نویسندگان ضمانتهای اجرایی مالیاتی را به سه سنخ تقسیم می
کنند: 1- ضمانتهای اجرایی اداری یا مالیاتی که صرفاٌ جنبه مالی داشته و دستگاه مالیاتی می تواند
این اقتدار را رأساٌ اعمال نماید؛ 2- ضمانتهای اجرایی کیفری که مؤدی صفت تخلف‌کننده را به مجازاتهای
کیفری از جمله جزای نقدی و حبس محکوم مینماید؛ و 3- الزام به سمت جبران آسیب یا ضمانت اجرای
.( مدنی که آلت مالیاتی تماماً از طریق محاکم عمومی به اعمال آنها می پردازد (رستمی، 1387
کسانی که حرف تاریخ انگلستان آشنایی داشته باشند به خوبی میدانند که موضوع وضع مالیاتها
مهمترین نقش را باب تحول سیاسی و اجتماعی این کشور داشته است. قسمت اصلی ای از تاریخ این
کشور را مبارزه بین پادشاه و مجلس

خرید این محصول

مقاله اختیارات و اقتدارات دستگاه مالیاتی؛ زمان و شیوۀ وصول مالیات )مطالعۀ موردی دو کش و*ر ایران و انگلستان(

خرید این محصول

» :: مقاله اختیارات و اقتدارات آلت مالیاتی؛ زمان و شیوۀ حصول مالیات )مطالعۀ موردی دو کش و*ر ایران و انگلستان(
چکیده
ب هطور بسیار مالیات از مظاهر تسلط دولت ب هشمار م یرود و به عنوان مه مترین منبع
درآمدهای عام نقشی برجسته باب تأمین هزین ههای عمومی ایفا م یکند؛ ب هنحو یکه
م یتوان حرف فعالی تهای دولت و ادامه و تداوم آن به وصول مالیات بستگی دارد. به
این دلیل مالیات در نزد دول تها از اهمیت و جایگاه بسزایی بهره‌مند است. در این راستا
در حقوق مالیاتی افزون‌تر کشورها از جمله ایران و انگلستان برای تأمین و پشتوانه مالیات،
اختیارات و اقتدارات گسترده و منحصرب هفردی به دستگاه مالیاتی داده م یشود حرف حرف توسل به
آ نها بتواند مالیات را در سری عترین زمان و به مناس بترین عشوه وصول نماید. این حقوق و
اختیارات دستگاه مالیاتی که از حاکمیت دولت نشئت م یگیرد، باب حقوق عمومی اصطلاحا «امتیازات توان عمومی » نامیده م یشود و در حقوق مالی و مالیاتی به آن «اعمال قدرت
مالیاتی » ایضاً م یگویند. در این بازجست اقتدارات و اختیارات دستگاه مالیاتی باب دو کشور
ایران و انگلستان از منظر زمان و شیوۀ وصول مالیات امعان و تجزیه م یشوند.
کلمه های کلیدی:
اختیارات و اقتدارات، حقوق مالیاتی، آلت مالیاتی، مالیات، وصول مالیات.
مقدمه
تدقیق به اتصال میان سیاست مالیاتی و دستگاه وصول مالیات در اصلاح نظام مالیاتی کشور
از تمام حیث موضوعی بااهمیت و قابل تأمل به شمار می آید. بنابراین برقراری و اجرای صحیح
مالیات و بهر هبرداری پسندیده از ثانیه نیازمند شناخت دقیق دستگاه مالیاتی از اختیارات
و وظایف خود باب زمینۀ وصول مالیات است. در همین راستا استفادۀ بهینه، پسندیده و
حق‌بینانه از توان عمومی مالیاتی برای ایجاد اطمینان در میان مؤدیان و ب هوجود آوردن
پایندانی اجرایی مناسب، ضروری می نماید.
این اختیارات در ایران غالبا به سمت سازمان امور مالیاتی و در انگلستان به سازمان درآمدها
و گمرکات سلطنتی )) Her Majestic's Revenue & Customs (HMRC ( داده شده
است تا با توسل به سمت آن ها به اجرا نظارت، ضمانت اجرا و تضمین هایی خاص در جهت
بررسی‌ها ادرار تطبیقی،
دورة 4، شمارة 2،
برگریزان و زمستان 1392 ،
صفحات 19 حرف 35
* ادیب مسئول vrostami@ut. ac.ir
20 مطالعات ادرار تطبیقی دوره 4، شمارۀ 2، برگریزان و زمستان 1392
وصول مالیات بپردازند. باب این پژوهش اقتدار این دو نهاد که از آن ها به دستگاه مالیاتی
بیان باده شود، مورد بررسی و تطبیق قرار خواهد گرفت. بلد انتخاب نظام مالیاتی
انگلستان برای بررسی و تطبیق با نظام مالیاتی کشورمان نیز روشن است. کسانی که
با تاریخ انگلستان آشنایی داشته باشند، به احسان می دانند که سوژه وضع مالیات ها
مهم ترین پرتره را باب تحول سیاسی و اجتماعی این کشور داشته است. قسمت عمدۀ
تاریخ این کشور به مبارزه بین امیر و مجلس آن کشور برای تصویب مالیات ها و
نظارت در مخارج عمومی مربوط باده شود. باب پاداش همین مبارز ه های مردمی بود که
برای اولین بار یکی از مهم ترین شرعیات حقوق بنیادی ملت ها که اصل قانونی بودن
مالیات هاست، در ارض انگلستان اثبات شد )پیرنیا، 1344 ، ص 27 ( و روزبه روز بر
توسعۀ امر مالیات در این ارض افزوده تفرج و الگوبرداری از این نظام به مرور گسترش
یافت؛ به سمت طوری که می توان حرف حقوق مالیاتی حدود 60 کشور جهان برگرفته از نظام
حقوق مالیاتی انگلستان است ) .)Thuronyi, 1998, p. xxiv
سؤالی که باب این پژوهش در صدد پاس خگویی به سمت آن خواهیم بود، این است که سازمان
مالیاتی در جمهوری اسلامی ایران و سازمان درآمد و گمرکات سلطنتی انگلستان در ارتباط
با زمان و نحوۀ وصول مالیات از چه اختیارها و اقتداری بهره خواهند برد و محدودۀ اعمال
این اقتدارها نیز تا چه حدی خواهد بود؟ همچنین فرضی های که در این پژوهش درابتدا قابل
تصور است، این است که دستگاه مالیاتی م یبایست باج را باب کوتا هترین زمان و به فوریت
دریافت دارد و وصول مالیات ایضاً باید به سمت ساد هترین شیوه و به صورت نقدی انجام پذیرد.
از لحاظ پیشینۀ پژوهش نیز در این زمینه ولی رستمی در مقالۀ خویش با آغاز
اقتدارات و اختیارات آلت مالیاتی در حقوق مالیاتی ایران و محمد صادق مجیبی فر در
کتابی با آغاز ادرار و تکالیف متقابل مؤدیان و دستگاههای مالیاتی ایران، به طور کلی
به سمت اختیارات آلت مالیاتی و تکالیف مؤدیان در ایران توجه نموده اند. لیک آنچه بیش از
همه افت آن در پژوهش های انجام گرفته باب کشورمان ملموس و مشهود است، وجود
هرگونه پژوهش تطبیقی در زمینۀ مناسبت بحث می باشد؛ چنان که نگارندگان حرف وجود
اهتمام زیاد در جستجوی یافتن چنین منبعی به نتیجۀ مطلوب ید نیافته اند. به سمت همین
دلیل رجوع به منابع رسمی از جمله قوانین و مقررات انگلستان و دسترسی به سمت رتبه
اینترنتی سازمان دخل و گمرکات سلطنتی این کشور و گاهی تا برقراری مکاتبات
الکترونیکی حرف آن ها ضروری می نمود. آرزو است این بازجست راه را برای مطالعات بعدی
باب این اساس هموارتر سازد و شاهد بررسی های تطبیقی بیشتری در مباحث مختلف
مالیاتی باشیم تا به این باعث مناطق قوت و ضعف نظام مالیاتی کشورمان کشف و
اقدامات مؤثری برای تندرستی کاهش ها برداشته شود.
سازماندهی بازجست ایضاً از این قرار است که طی دو بخش، اقتدار دستگاه مالیاتی ایران و
انگلستان دربارۀ دوران حصول )شامل وصول فوری، تقسیط مبلغ مالیات، پرداخت عل یالحساب و
پیش پرداخت مالیاتی( و شیوۀ حصول )شامل غیرقابل تهاتر شدن بدهی مالیاتی، الزام به حصول
نقدی مالیات و الزام مؤدی باب رساندن مبلغ مالیات به حساب خزانه( مورد توجه رسم گرفته است

خرید این محصول

بررسی نقش مالیات در توضیح نوسانات کسری بودجه

خرید این محصول

» :: بررسی پرتره مالیات در توضیح نوسانات کسری اعتبار

خرید این محصول

مقاله بررسی تطبیقی نظام حقوقی مالیات در.pptx اقتدارات و اختیارات دستگاه مالیاتی بررسی نظام حقوقی مالیات درایران

خرید این محصول

» :: مقاله بررسی تطبیقی انتظام حقوقی مالیات در. pptx اقتدارات و اختیارات دستگاه مالیاتی بررسی انتظام حقوقی باج درایران

اقتدارات و اختیارات دستگاه مالیاتی

امعان نظام حقوقی باج درایران

خرید این محصول

عنوان تحقیق : مالیات

خرید این محصول

» :: آغاز تحقیق : مالیات

آغاز تحقیق :

باج

سیاهه مطالب :

عنوان :                                                                                صفحه :

مقدمه  ...........................................................................................  4

انواع مالیات حرف ارزش افزوده ........................................................ 6

ناکارآمدی نظام مالیاتی ایران علل و زمینه ها ............................... 8

مالیات حرف باب آمد کشاورزی‌ ........................................................... 21

مالیات بر باب آمد مشاغل ................................................................ 22

باج بردرآمد اشخاص حقوقی ..................................................... 36

پاداش گیری ................................................................................... 48

منابع ............................................................................................. 51
مقدمه :

در افزون‌تر کشورها، بخش عمده ای از منابع درآمدی دولت، از طریق مالیات تامین می شود. سهم مالیات از کل درآمدهای عمومی در میان کشورها، متفاوت است و میزان آن ارتباط به سطح توسعه و ساختار اقتصادی آنها دارد. باب این میان، فرار مالیاتی و گریز از مالیات باب کشورها انگیزه شده است تا درآمدهای مالیاتی کشورها، پیوسته از آنچه که ارزیابی می شود کمتر باشد و تمامی کشورها اهتمام خود را برای کاهش این دو پدیده به کار باده گیرند یا از طریق اصلاح نظام مالیاتی، به چاره جویی برمی خیزند.

فرار مالیاتی چیست؟
    هرگونه تلاش غیرقانونی برای پرداخت نکردن مالیات بسان ندادن داده‌ها لازم در مورد عواید و منافع مشمول مالیات به مقامات اسم ، انهزام مالیاتی خوانده می شود .
    تعریف فرار مالیاتی، برای انواع باج ها یکسان است. باب انهزام مالیاتی، به رغم تطبیق پرکاری با قوانین، در اجرای فعالیت یک الا چند ضابطه مصوب مراجع ذی ربط تعمداً نادیده گرفته می شود.
   
    تمایز فرار مالیاتی و اجتناب مالیاتی
    اختلاف مفهومی بین فرار مالیاتی و احتراز از پرداخت مالیات به رسمی الا غیرقانونی بودن رفتار مؤدیان مربوط باده شود . فرار مالیاتی، یک نوع تجاوز از قانون است. وقتی که یک مؤدی مالیاتی از ارائه اعلام درست در مناسبت درآمدهای حاصل از کار یا سرمایه خود که مشمول پرداخت مالیات می شود ، ابا می کند ، یک نوع ادا غیر رسمی انجام می دهد که او را از چشم مقامات دولتی و مالیاتی کشور دور نگه می دارد. اما در احتراز از مالیات، تک آشفته نیست که عمل او افشا شود . اجتناب از مالیات ، از خلاCهای قانونی در قانون مالیات ها نشات می گیرد. در اینجا فرد به سمت غرض کاهش قابلیت پرداخت مالیات، خویش دنبال راه های گریز باده گردد . مثلاً درآمدهای نیروی پیشه را در قالب درآمد سرمایه آرم می دهد که از ارج پایین تری برای مالیات برخوردارند . در اجتناب از مالیات ، مؤدی مالیاتی دلیلی ندارد آشفته احتمال آشکار شدن باشد، چرا که او الزاماً تمامی مبادلات خود را با جزئیات ثانیه حتماً به چهره غیر واقعی، یاددا شت و ثبت می کند.
    باب حقیقت ، عوامل اقتصادی با استفاده از روزنه های قانون باج و بررسی در تصمیمات اقتصادی خود تلاش باده کنند حرف بدهی مالیاتی خود را کاهش دهند. از آنجا که احتراز از پرداخت مالیات فعالیتی به ظاهر رسمی است، از این رو بیشتر از فرار مالیاتی در معرض دید است.

انواع باج بر ارزش افزوده

باج بر ارزش افزوده، نوعی مالیات چند مرحله‌ای است که در مراحل جوراجور زنجیره تولید، پخش بر اساس درصدی از ارزش افزده کالاهای تولید شده و یا خدمات ارائه شده دریافت می‌شود، این مالیات باب واقع نوعی مالیات بر فروش چند مرحله‌ای است که خرید کالاها و خدمات واسطه‌ای را از پرداخت مالیات معاف می‌کند.

انواع مالیات حرف ارزش افزوده:

 پیش از توضیح انواع باج بر ارزش افزوده، لازم است که مفهوم تولید آمیخته اندرونی یا GDP مطرح شود. تولید ناخالص داخلی، ارزش پولی قلوه کالاها و خدمات پدیدآوری شده در یک کشور، بدون توجه به قومیت صاحبان این عامل،‌ در یک دوران معین (دوره یکساله)، به قیمت جاری می‌باشد . برای محاسبه GDP از تاخت روش استفاده می‌شود:

1ـ روش ارزش افزوده به ارز عوامل تولید که، حاصل جمع کلیه ارزش افزوده‌های ابداع شده، توسط تمامی بخشهای اقتصادی یک کشور حرف کسر کارمزد احتسابی، می‌باشد.

2ـ روش مخارج به سمت ارز بازاری که، از حاصل جمع قلوه هزینه‌های مرتبط به بخش خصوصی و دولتی، مخارج سرمایه‌گذاری و خالص صادرات در یک اقتصاد، بدست‌می‌آید.

(GDP = C + I + G + (X-M

C: اندازه خرج مصرفی بخش خصوصی؛

I: مخارج سرمایه‌گذاری؛

G: خرج بخش دولتی؛

X: معرف صادرات؛

M: معرف میزان واردات یک کشور؛

و همچنین، (X-M) : خالص صادرات می‌باشد.

در نظام باج بر ارزش افزوده، برای مشخص نمودن پایه مالیاتی از پدیدآوری آمیخته داخلی به روش مخارج استفاده می‌شود. الحال که پایه مالیاتی با توجه به تولید آمیخته داخلی مشخص گردید، به معرفی انواع مختلف مالیات حرف ارزش افزوده اداشده می‌شود:

مالیات حرف ارزش افزوده از سنخ تولیدی( VATp):

باب روش مالیات حرف ارزش افزوده از نوع تولیدی، مالیات بسیار حرف فروش اعمال می‌شود. این نوع مالیات بازهم بر کالاهای مصرفی و هم کالاهای سرمایه‌ای اعمال می‌گردد. یعنی به خرید کالاهای سرمایه‌ای میانجیگری بنگاه اقتصادی اعتبار مالیاتی دل‌بستگی نمی‌گیرد.

(VATp) = GDP = C + G + I + (X – M) پایه مالیاتی

از آنجایی که در باج بر ارزش افزوده از نوع تولیدی، هزینه کالاهای سرمایه‌ای ایضاً مشمول باج می‌شود، ممکن است انگیزه سرمایه‌گذاری به بلد بالا رفتن هزینه‌های سرمایه‌گذاری کاهش یابد. حرف بود اینکه این روش دارای پایه مالیاتی گسترده‌ای است و انگیزه ابداع درآمد بیشتر برای دولت می‌شود، به سمت بلد برخی از اهداف مدنظر از جمله کارایی نظام مالیاتی، از این روش صرف نظر شده است.

باج بر ارزش افزوده از سنخ درآمدی ( VATI):

مالیات بر ارزش افزوده از نوع درآمد، مالیات بر فروش تولید خالص کالاها می‌باشد. باب این سنخ از مالیات بر ارزش افزوده، استهلاک (D) از پایه مالیات کسر شده و سرمایه‌گذاری خالص مشمول مالیات می‌شود.

(VATI) = GDP - D = C + G + (I - D) + (X-M)پایه مالیاتی

این روش نسبت به روش مالیات حرف ارزش افزوده تولیدی، پایه مالیاتی کوچکتری دارد اما همچنان به بخش تولید و سرمایه‌گذاری باب اقتصاد، تحمیل می‌شود.

مالیات حرف بها افزوده از نوع مصرف ( VATc

خرید این محصول